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Davide Rossetti, M. Elena Puzzo

Verifiche preliminari p.

Previsioni di competenza p.

• Titolo I - Entrate tributarie p.
• Titolo II - Entrate da trasferimenti p.
• Titolo III - Entrate extratributarie p.

Entrate in conto capitale p.

Titolo I - Spese correnti p.

• Spese per il personale p.
• Acquisto di beni p.
• Interessi passivi ed oneri finanziari p.
• Fondo svalutazione crediti p.
• Fondo di riserva p.

Titolo II - Spese in conto capitale p.

Verifica delle previsioni pluriennali p.

Relazione previsionale e programmatica p.

Patto di stabilità p.

Piano esecutivo di gestione p.

Contabilità economica p.

Introduzione moneta unica p.

Verifica parametri di deficitarietà p.

Suggerimenti p.

Conclusioni p.

I sottoscritti/Il sottoscritto _______________ , _______________ , _______________ , revisori/revisore ai sensi dell’art. 234 del d. l.vo 267/2000 e seguenti:

• ricevuto in data __________ lo schema del bilancio di previsione, approvato dalla giunta comunale in data __________ con delibera n. _____ e i relativi seguenti allegati obbligatori:

12. il piano finanziario del servizio di gestione dei rifiuti e la relazione, ai sensi dell’articolo 9, comma 1, del D.P.R. n. 158/99 (obbligatorio per gli enti che nel ’99 hanno superato il tasso di copertura del costo del servizio dell’85%);
13. le deliberazioni con le quali sono determinati, per l’esercizio 2001, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi.

Sono stati inoltre messi a disposizione i seguenti documenti:

• i prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità;
• _____________ ;
• _____________ ;
• elenco dei beni patrimoniali locati;
• dimostrazione del risultato di amministrazione presunto per l’esercizio 2000 al fine del ripiano di un eventuale disavanzo;
• tabella dimostrativa della destinazione dell’avanzo di amministrazione presunto (2000) eventualmente applicato al bilancio;
• elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità;
• quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura (pubblici a domanda e produttivi);
• prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio;
• prospetto delle spese di manutenzione del patrimonio dell’ente finanziate con i proventi delle concessioni edilizie;
• prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada;
• prospetto dei trasferimenti erariali (in assenza di comunicazione del Ministero, il prospetto dovrà indicare le modalità di calcolo utilizzate per la determinazione dei trasferimenti stessi iscritti in bilancio);
• elenco delle spese finanziate con i trasferimenti di capitale (Titolo IV dell’entrata);
• prospetto dimostrativo dei mutui in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi;
• elenco delle spese da finanziare mediante mutui da assumere;

• viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il d.lgs. n. 267/00;
• visto lo statuto dell’ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all’organo di revisione;
• visto il regolamento di contabilità, adeguato con delibera n. _____ del __________ ;
• visti i regolamenti relativi ai tributi comunali;
• rilevato che ai fini della predisposizione del rendiconto 2001 l’Ente intende adottare, ai sensi dell’art. 232 del T.U. il seguente sistema di contabilità: (se non già disposto dal regolamento di contabilità).

I revisori/revisore hanno/ha esaminato i documenti e verificato che il bilancio è stato redatto nel rispetto dei seguenti principi:

• unità: il totale delle entrate finanzia indistintamente il totale delle spese, salve le eccezioni di legge;
• annualità: le entrate e le uscite sono riferibili all’anno in esame e non ad altri esercizi;
• universalità: tutte le entrate e le spese sono iscritte in bilancio;
• integrità: le voci di bilancio sono iscritte senza compensazioni;
• veridicità e attendibilità: le previsioni sono sostenute da analisi fondate sulla dinamica storica o su idonei parametri di riferimento;
• pubblicità: le previsioni sono "leggibili" ed è assicurata ai cittadini ed agli organi di partecipazione la conoscenza dei contenuti del bilancio;
• pareggio finanziario complessivo: viene rispettato il pareggio di bilancio come appresso dimostrato:

La gestione finanziaria complessiva del 2000 risulta in equilibrio.

Il consiglio comunale ha adottato entro il 30 settembre 2000 la delibera n. _______ del ______________ di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio.

Nel corso del 2000 è stato applicato al bilancio l’avanzo derivante dalla gestione 1999 pari a L. _________________ .

L’avanzo è stato applicato ai sensi dell’art. 187 T.U. per:

• L. __________________ il finanziamento di spese di investimento;
• L. __________________ il finanziamento di spese correnti;
• L. __________________ spese correnti non ripetitive;
• L. __________________ debiti fuori bilancio;
• L. __________________ salvaguardia degli equilibri di bilancio.

In merito a tali indicatori si osserva:

• L’indice di "autonomia finanziaria" evidenzia la percentuale di incidenza delle entrate proprie su quelle correnti segnalando in tal modo quanto la capacità di spesa è garantita da risorse autonome, senza contare sui trasferimenti. Se inferiore al 30% per le province e al 40% per i comuni rileva condizioni di deficitarietà.
• L’indice di "autonomia impositiva" è una specificazione di quello che precede ed evidenzia la capacità dell’ente di prelevare risorse coattivamente.
• L’indice di "pressione finanziaria" indica la pressione fiscale esercitata dall’ente e dallo Stato sulla popolazione di riferimento.
• L’indice di "pressione tributaria" evidenzia il prelievo tributario medio pro capite.
• Gli indici di "intervento erariale" e di "intervento regionale" evidenziano l’ammontare delle risorse per ogni abitante trasferite dai due livelli di governo.
• L’indice di "indebitamento pro capite" evidenzia il debito per ciascun abitante per i mutui in ammortamento.
• L’indice di "rigidità della spesa corrente" evidenzia quanta parte delle entrate correnti è assorbita dalle spese per il personale e per il rimborso delle rate dei mutui, ovvero le spese rigide. Tanto maggiore è il livello dell’indice, tanto minore è la possibilità per gli amministratori di impostare liberamente una politica di allocazione delle risorse.
• Il rapporto dipendenti / popolazione evidenzia il numero dei dipendenti per ogni 100 abitanti.

Dalla verifica dei parametri di cui al d.m. 6 maggio 1999, n. 227, risulta che il comune è/non è nella condizione di deficit strutturale e pertanto è/non è tenuto alla copertura minima del costo dei servizi (vedi tabella).

Se l’Ente risulta strutturalmente deficitario deve verificare, sulla base delle previsioni dell’esercizio 2000, se è stato verificato il limite minimo di copertura del costo dei servizi di cui all’art. 14 del d.l. n. 415/89, alla luce delle disposizioni contenute nell’art. 45 del d.lgs. n. 504/92, come dimostrato da apposito quadro della presente relazione.

In merito all’attendibilità ed alla veridicità del bilancio l’organo di revisione osserva che:

• _____________________________
• _____________________________
• _____________________________

E’ stata verificata l’iscrizione in bilancio dei tributi obbligatori.

L’organo di revisione prende atto che il comune ha/non ha rinnovato la concessione per la riscossione dei tributi propri.

Il gettito, determinato con le seguenti aliquote, detrazioni e riduzioni, nonché sulla base del nuovo regolamento del tributo, approvato con atto cons. n. _________ del __________, è stato previsto in L. ____________________________

• aliquota ordinaria ‰
• aliquota per abitazione principale ‰
• aliquota per immobili diversi dalle abitazioni ‰
• aliquota per alloggi non locati ‰
• aliquota per enti senza scopo di lucro ‰
• aliquota per fabbricati realizzati per la vendita ‰
• detrazione per abitazione principale L.
• riduzione per abitazione principale %
• detrazione per disagio economico sociale L.
• riduzione per disagio economico sociale %

L’attendibilità della previsione è da sottoporre ad ulteriore verifica con riferimento a:

• possibile evasione;
• nuovi valori catastali;
• nuove norme in materia di detrazione per la prima casa e agevolazioni fiscali;
• entrate esercizi precedenti (1999 - 2000).

L’organo di revisione ha verificato altresì l’iscrizione tra le spese di una somma congrua per il rimborso del tributo.

Il gettito del 2000 si riassume nel seguente prospetto:

La previsione per il 2001 si basa sui seguenti elementi:

L’aumento/diminuzione sul 2000 può essere attribuito/a a:

• inserimento di nuovi fabbricati;
• recupero evasione a seguito di accertamento ();
• possibile aumento dell’evasione;
• innalzamento della detrazione sulla prima casa.

Il d.lgs. n. 360/98 ha concesso ai comuni la possibilità di istituire l’addizionale I.R.P.E.F. che non può eccedere complessivamente lo 0,5% con un incremento anno inferiore allo 0,2%.

L’ente ha/non ha previsto l’applicazione dell’addizionale nella misura dell’aliquota del _____ % per un importo complessivo di L. ________________ . L’appostazione risulta congrua rispetto ai dati relativi al reddito pro capite comunicato dal Ministero delle Finanze.

Il gettito I.R.A.P. è previsto sulla base delle riscossioni (competenza e residui) delle concessioni comunali e dell’I.C.I.A.P. 1998.

I trasferimenti iscritti in bilancio sono stati verificati sulla base delle disposizioni sui trasferimenti erariali. Gli importi sono desunti da:

• comunicazione Ministero Interno (d.lgs. n. 504/92);
• disegno di legge collegato alla finanziaria 2001.

I trasferimenti dello Stato sono così suddivisi:

Il fondo ordinario ed il fondo speciale per gli investimenti, attribuiti in conto capitale, sono previsti al Titolo IV dell’entrata.

Il fondo ordinario è destinato nella spesa alle opere di cui al comma 5 dell’art. 41 del d.lgs. n. 504/92, rispettando gli obiettivi generali della programmazione economico sociale stabiliti dalla regione, in conformità a quanto prevede l’art. 5 del d. l.vo 267/00.

Si prende atto che l’ente ha compilato i prospetti relativi alle funzioni, ai servizi ed interventi delegati dalla regione per i quali vengono iscritti in bilancio i seguenti contributi:

In merito si osserva:

• _____________________

L’ente ha inoltre compilato il prospetto relativo alle funzioni, ai servizi ed interventi finanziati da organismi comunitari e internazionali per i quali vengono iscritti in bilancio i seguenti contributi:

In merito si osserva:

• _____________________

In merito si osserva:

In merito si osserva:

Analizzando i servizi comunali si sono verificate le percentuali di copertura:

Si è preso atto della deliberazione n. ______ del __.__.____ allegata al presente bilancio con la quale sono state determinate le tariffe dei servizi a domanda individuale.

In merito si osserva ():

Il Collegio prende atto che l’ente ha/non ha provveduto ad adeguare le tariffe relative alla distribuzione di acqua potabile sul territorio, come disposto dalla deliberazione del Cipe del 19.02.1999, illustrata dalla Circolare Min. Ind. n. 34/69/C del 22.06.1999.

Il gettito è previsto sulla base del nuovo sistema delle tariffe ().

Evidenziamo di seguito le principali componenti di costo del servizio:

N.B.: il rapporto ottimale dovrebbe essere pari a 1 ().

Il collegio prende atto che l’ente ha/non ha provveduto a inviare all’Osservatorio nazionale rifiuti il primo piano finanziario comunale sulla tariffa rifiuti urbani di cui al D.P.R. 27.04.1999, n. 158.

Ai sensi dell’art. 14, comma 1, della legge 5 gennaio 1994 ("legge Galli"), i proventi dei canoni di depurazione sono vincolati alla costruzione ed alla gestione degli impianti di depurazione.

In caso non esista il depuratore i fondi vanno accantonati come somme vincolate e sono finalizzati alla costruzione degli impianti.

In merito si osserva:

• _____________________

Il provento da sanzioni amministrative è previsto per il 2001 in L. ___________________ .

Il collegio ha verificato che il provento è destinato agli interventi di spesa per le finalità di cui al comma 4, art. 208, del codice della strada.

La giunta ha stabilito le quote da destinare a ogni singola voce di spesa e (per i comuni con più di 5.000 abitanti) della preventiva ripartizione è stata data comunicazione al Ministero dei Lavori Pubblici.

Sono state verificate le entrate relative alle rendite del patrimonio comunale sulla base dell’inventario, come da elenco allegato al bilancio e si osserva:

• che i proventi sono adeguati/non adeguati;
• che nel corso del 1999 si è provveduto/non si è provveduto alla revisione dei canoni come dettato dalla legge n. 537/93 (art. 9, comma 3);
• che, relativamente al patrimonio immobiliare indisponibile, il canone è/non è stato reso conforme all’art. 32 della legge n. 724/94.

Il comune ha istituito, ai sensi dell’art. 63 del d.lgs. n. 446/97, con regolamento approvato con atto del Consiglio n. _____ del ______________, il canone per l’occupazione di spazi e aree pubbliche.

Il gettito del canone per il 2001 è previsto in L. __________________, al Titolo III, Categoria 1, sulla base degli atti di concessione in essere e di quelli in corso di accertamento per il 2000.

Il comune ha istituito, ai sensi dell’art. 63 del d.lgs. n. 446/97, con regolamento approvato con atto del Consiglio n. _____ del ____________, il canone di installazione mezzi pubblicitari.

Il gettito del canone per il 2001 è previsto in L. ___________________, al Titolo III, Categoria 1, sulla base degli atti di concessione in essere e di quelli in corso di accertamento per il 2000.

In merito si osserva:

In merito si osserva:

In relazione alle somme iscritte per interessi attivi e utili di partecipazione si osserva che:

• _____________________

In relazione agli investimenti previsti si osserva :

• che il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui all’art.14 della legge 109/94, è stato redatto conformemente alle indicazioni ed agli schemi di cui al decreto ministeriale 21 giugno 2000 n. 5374/21/65;
• che lo schema di programma èstato adottato con atto n. _____ del ______________ e pubblicato per _________________ (almeno 60 giorni) giorni consecutivi a decorrere dal ___________________ ;
• che nello stesso sono indicate:

• accordi bonari (art. 12, d.p.r. 554/99);
• esecuzione lavori urgenti (art. 146 e 147 d.p.r. 554/99);
• esecuzione indagini, studi, ed aggiornamento programma;
• che il programma è stato redatto in via semplificata, come consentito dall’art.12 del citato d.m. 21/06/2000, compilando le schede 3,4,5, e 7 (eventuale);
• che per gli interventi contenuti nell’elenco annuale, ed eccezione degli interventi di manutenzione, la Giunta ha provveduto all’approvazione dei progetti preliminari (oppure: la Giunta intende provvedere all’approvazione dei progetti preliminari entro la data di approvazione del bilancio di previsione 2001);
• che gli importi inclusi nello schema trovato riferimento nel bilancio di previsione annuale e pluriennale;
• che le opere da realizzare con l’apporto di capitale privato (project financing), previste nel programma sono le seguenti:

• che il programma dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere all’Osservatorio dei lavori pubblici.

Nel 2001 vengono riproposte le seguenti entrate relative ad investimenti che non hanno ottenuto il finanziamento nel corso del 2000:

E’ stata verificata la quantificazione dell’entrata per contributi e oneri di urbanizzazione sulla base delle rate in maturazione per le concessioni già rilasciate e della attuazione dei piani pluriennali per le previsioni di nuove entrate nel 2001.

Gli oneri di urbanizzazione sono calcolati in base:

• al piano regolatore in corso di approvazione;
• al piano regolatore vigente in regime di salvaguardia;
• alle pratiche edilizie in sospeso;
• all’andamento degli stanziamenti e accertamenti degli anni passati.

L’organo di revisione ha verificato che esistono/non esistono convenzioni in atto con i privati in base alle quali è prevista la compensazione tra oneri di urbanizzazione e opere realizzate direttamente.

L’organo di revisione richiama al proposito l’attenzione dell’ente sulla necessità di definire in modo chiaro e preciso i termini di devoluzione delle opere stesse una volta completate.

Ai fini della trasparenza del bilancio e della corretta movimentazione delle partite dello stato patrimoniale. Inoltre, si richiama l’attenzione dell’ente sulla necessità, qualora si definiscano queste convenzioni, di rilevare nel conto del patrimonio tra i conferimenti i proventi da concessione edilizia e tra le immobilizzazioni i beni acquisiti a scomputo degli stessi.

Risultano in bilancio stanziamenti per:

• contributo dallo Stato sul fondo nazionale ordinario per gli investimenti (art. 41 d.lgs. n. 504/92);
• contributo dallo Stato sul fondo nazionale speciale per gli investimenti (art. 42 d.lgs. n. 504/92).

Le somme iscritte corrispondono alle comunicazioni fatte dal Ministero dell’Interno.

L’ammontare dei mutui risulta compatibile con il limite della capacità di indebitamento previsto dalle norme vigenti ().

E’ stata iscritta in bilancio una previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dalle norme vigenti, come risulta dal seguente prospetto:

Tenuto conto del ricorso alle anticipazioni negli anni precedenti si osserva:

La struttura delle spese si articola in quattro livelli: 1. Titolo, 2. Funzione, 3. Servizio, 4. Intervento.

Sulla base del rendiconto 1999, del bilancio assestato 2000 e degli allegati esplicativi è stata verificata la congruità delle previsioni di spesa contenute nel bilancio 2001.

Le spese correnti classificate secondo il livello delle funzioni sono riassunte nel seguente prospetto:

L’organo di revisione prende atto che l’ente ha/non ha introdotto l’indicatore della situazione economica (riccometro) per le prestazioni agevolate in campo sociale, secondo quanto previsto dal d.lgs. n. 109/98 e successivi regolamenti.

Le spese correnti riepilogate secondo gli interventi sono così previste:

Il collegio ha provveduto a verificare la compatibilità tra il documento di programmazione triennale sulla spesa per il personale e le corrispondenti previsioni di spesa iscritte nel bilancio triennale dell’ente.

L’ente ha provveduto alla modifica del regolamento di organizzazione ai sensi del d.lgs. n. 29/93 e successive modificazioni. Nel rispetto degli indirizzi stabiliti dal consiglio comunale, la giunta ha ridefinito la struttura dei servizi ed il sindaco ha nominato i relativi responsabili.

L’ultima revisione della pianta organica è stata deliberata dal consiglio comunale / dalla giunta comunale in data __.__.____ in base alle norme contenute nel d.lgs. n. 29/93.

Nel 2001, in relazione alla rilevazione dei carichi di lavoro ed alla revisione della pianta organica, sono previste le seguenti nuove assunzioni nel rispetto delle norme vigenti:

1. ________________________
2. ________________________
3. ________________________

Le previsioni del 2001 tengono conto / non tengono conto degli oneri derivanti dal rinnovo del contratto ().

Il fondo per la retribuzione di posizione e di risultato ammonta a L. ______________ .

La previsione di spesa per gli oneri finanziari è supportata dal quadro predisposto dall’ufficio ragioneria dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutto il 2000.

In base a quanto previsto dall’articolo 167 del d.lgs. n. 267/00, tutti gli enti a decorrere dal 2001 devono iscrivere nell’apposito intervento di ciascun servizio l’importo dell’ammortamento accantonato per i beni relativi.

Il valore dell’ammortamento finanziario iscritto nel bilancio di previsione 2001 è graduale e determinato applicando i criteri previsti dall’art. 229 del d.lgs. n. 267/00 e dal regolamento di contabilità dell’ente.

Per il calcolo dell’ammortamento economico, e di conseguenza di quello finanziario, è stato preso come riferimento lo stato patrimoniale al 31.12.1999 integrato con gli investimenti realizzati e da realizzare nel 2000.

Nel bilancio di previsione 2001 sono rispettate le quote previste.

L’ammontare del fondo è stato determinato in L. ________________.

Gli importi confluiscono a fine esercizio nell’avanzo.

La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti di legge ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al ______% delle spese correnti.

Rispetto agli indici percentuali della capacità di impegno delle spese correnti rispetto agli anni precedenti, si osserva:

L’ammontare degli investimenti complessivi è pareggiato dalle entrate ad essi destinate in conto capitale nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge.

Si riporta il dettaglio delle spese in conto capitale previste suddivise per funzione.

Rispetto alle previsioni del bilancio pluriennale 2000/2002, sulle opere previste per il 2001 sono state apportate le seguenti variazioni:

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In merito si osserva:

• ____________________

Rispetto agli indici della capacità di impegno delle spese in conto capitale degli anni precedenti, si ritiene che la previsione per il 2001 ____________________________

Il bilancio pluriennale è redatto in conformità all’art. 171 del d.lgs. n. 267/00 e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 194/96.

Il documento è articolato in programmi e servizi ed analizzato per interventi.

Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa.

I valori monetari contenuti nel bilancio pluriennale sono espressi con riferimento ai periodi ai quali si riferiscono tenendo conto del tasso di inflazione programmato.

In merito alla distinzione delle spese correnti tra spese consolidate e spese di sviluppo si osserva:

• ____________________________

Rispetto alle previsioni del bilancio pluriennale 2000/2002, sulle opere previste per il 2001 sono state apportate le seguenti variazioni:

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La relazione previsionale e programmatica approvata dalla giunta è stata redatta in base ai nuovi schemi approvati con il DPR n. 326/98 ed in conformità a quanto stabilito dallo statuto e dal regolamento di contabilità.

Contiene l’illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi.

La sua redazione ha seguito le seguenti tre fasi:

In particolare per l’entrata la relazione comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le fonti di finanziamento, evidenziando l’andamento storico delle stesse ed i relativi vincoli.

Per la parte spesa la relazione è redatta per programmi, per progetti (eventuali) rilevando distintamente la spesa corrente consolidata, quella di sviluppo e quella di investimento; comprende i programmi indicati nel bilancio annuale, ne specifica le finalità e definisce le risorse umane, strumentali e finanziarie a ciascuno di essi destinate.

Le scelte che costituiscono il presupposto del programma sono motivate e sono supportate da analisi, valutazioni e previsioni.

Il contenuto della relazione previsionale e programmatica si ritiene idoneo / non idoneo in quanto ______________________

La legge finanziaria 1999 ha introdotto il patto di stabilità interno che rende partecipi gli enti locali del programma di riduzione dell’indebitamento pubblico. (Gli adempimenti sono stati di competenza del tesoriere per gli enti fino a 60.000 abitanti). Gli Enti hanno l’impegno a mantenere nel triennio 2001/2003 la riduzione del saldo tendenziale operato nel 2000 (art.28 legge n.448/98).

Il piano esecutivo di gestione previsto dall’art. 169 del d.lgs. n. 267/00 assegna ai responsabili dei servizi una quota parte del bilancio, considera in modo organico e complessivo le risorse finanziarie destinate ad essere utilizzate dal settore nel corso della gestione e comprende anche quelle relative al costo delle risorse umane e strumentali.

Il piano esecutivo di gestione entra nel dettaglio degli obiettivi posti dalla relazione previsionale e programmatica, deve descrivere lo stato dei singoli servizi, le rispettive necessità di consolidamento o di sviluppo, dare conto del quadro complessivo delle risorse disponibili e della capacità di ricorso al mercato finanziario, indicare la destinazione delle risorse per obiettivi, programmi, servizi e progetti, nonché porre in evidenza le spese correnti indotte dagli investimenti previsti nel periodo considerato.

Andranno specificati l’area di intervento e i livelli qualitativi e quantitativi che ci si propone di raggiungere. Può essere utile predisporre una apposita scheda per ciascun intervento che illustri:

• l’intervento programmato;
• le finalità dell’intervento;
• le modalità di attuazione;
• gli obiettivi operativi perseguiti;
• i risultati che costituiscono l’obiettivo del programma precisando in particolare il numero di utenti attuali del servizio, il numero di utenti potenziali complessivo e il numero di utenti nuovi a cui il servizio verrà esteso.

Con il piano esecutivo di gestione si chiede agli amministratori un ulteriore impegno per superare la fase puramente descrittiva ed elencativa della relazione e per individuare gli obiettivi e le finalità della propria azione.

In particolare:

1. coinvolgere e responsabilizzare la struttura già nella fase di elaborazione del PEG, definendo le varie competenze nell’osservanza del principio della separazione tra organi politici ed amministrativi;
2. formulare in modo sempre più chiaro, trasparente e facilmente leggibile le scelte e gli obiettivi;
3. stabilire i tempi e le modalità delle verifiche periodiche della gestione.

E’ stato approntato il Piano Esecutivo di Gestione che dispone l’affidamento delle risorse ai seguenti responsabili:

Dal 2000 tutti gli enti sono tenuti ad elaborare a fine esercizio il conto economico con evidenza dei componenti positivi e negativi dell’attività secondo criteri di competenza economica.

Al conto economico è accluso un prospetto di conciliazione che, partendo dai dati finanziari della gestione corrente del conto del bilancio, con l’aggiunta di elementi economici, raggiunge il risultato finale economico.

Inoltre a norma dell’art. 147 del citato d.lgs. n. 267/00, vanno istituiti i controlli interni, con il compito di verificare la realizzazione degli obiettivi, la corretta ed economica gestione delle risorse, l’imparzialità ed il buon andamento dell’azione amministrativa.

Si invita l’amministrazione a dotarsi di strumenti per l’analisi economica della contabilità (eventuale).

Tali strumenti contribuiscono ad una più esatta conoscenza dei singoli servizi e a costruire gli indicatori di raffronto tra anni diversi ed enti simili per tipologia e consistenza demografica, migliorando il sistema di riclassificazione e di rielaborazione dei dati finanziari.

Per tutta la durata della fase di transizione all’Euro (01.01.1999 - 31.12.2001) gli enti locali dovranno assicurare ai cittadini:

1. la possibilità di chiedere versamenti in Euro;
2. la possibilità di utilizzare l’Euro per i pagamenti;
3. la possibilità di comunicare in Euro;

nonché individuare i documenti contabili nei quali sono allegati gli importi riassuntivi in Euro.

L’organo di revisione in relazione a tali adempimenti suggerisce all’ente di modificare i sistemi informatici sulla base delle linee guida emanate dal Comitato Euro (eventuale).

In merito si osserva:

• che in riferimento all’indicatore n. ________ sono state poste in esse le seguenti azioni per riportare il parametro nei limiti di legge.

Il recente decreto legislativo 267/2000, la legge del 3 agosto 1999 n. 265 ed il decreto legislativo 30 luglio 1999 n. 285 segnano un ulteriore passo avanti in materia di autonomia locale e controllo di gestione.

Il circuito di programmazione - gestione - controllo - valutazione può avvalersi di una serie di strumenti precisi, che consentono l’introduzione di modalità oggettive per la misurazione dell’attività degli enti locali.

In questo senso il bilancio di previsione e la relazione previsionale e programmatica devono contenere tutti gli elementi necessari a consentire le verifiche periodiche e le verifiche finali.

In particolare:

• le linee programmatiche del mandato amministrativo (importante soprattutto per le amministrazioni elette nello scorso giugno);
• il piano triennale dei lavori pubblici;
• gli obiettivi specifici dei servizi;
• l’analisi dei procedimenti e gli obiettivi di miglioramento;
• il programma per il recupero dell’evasione tributaria;
• le modalità, i tempi ed i responsabili del controllo interno di gestione;
• gli obiettivi del patto di stabilità.

Nella presente relazione sono contenuti richiami ad ogni specifico punto, a cui si rimanda.

Una corretta gestione delle risorse non può prescindere la partecipazione di tutti i dirigenti, o responsabili di servizio, nella definizione degli obiettivi specifici dei servizi, base e fondamento della costruzione di un bilancio attendibile.

Diviene indispensabile prevedere fin da ora una relazione finale dei responsabili sul raggiungimento degli obiettivi o sulle cause che ne hanno impedito o limitato il conseguimento.

Tutto ciò considerato, in relazione alle motivazioni specificate nella presente relazione, richiamato l’art. 239 del d.lgs. n. 267/00 e tenuto conto dei pareri espressi dal responsabile del servizio finanziario e delle variazioni rispetto all’anno precedente, l’organo di revisione rileva la congruità, la coerenza e l’attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti ed esprime parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2001 e dei documenti allegati.

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