Studio Consulenza Aziendale  -  dott. Lino Minnetti

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   NOTA  INFORMATIVA   6 / 2007  

***   Rimborso IVA Auto   ***

A seguito di quanto stabilito dalla Corte di Giustizia Europea con la sentenza del 14 settembre 2006, in merito alla detrazione dell’IVA sulle auto aziendali, con la presente si informa che l’eventuale istanza di rimborso IVA “forfetaria” dovrà essere inoltrata in via telematica entro il 20 settembre 2007 (prorogata al 22 ottobre 2007), a pena di decadenza, utilizzando il modello dell’Agenzia delle Entrate emanato con Decreto Legge 15 settembre 2006, n. 258.

In alternativa all’istanza di rimborso forfetaria, si potrà inoltrate alla locale Agenzia delle Entrate un’apposita istanza per la richiesta di rimborso IVA “analitica”, ai sensi dell’art. 21 del D.Lgs. 546/1992, entro il 15 novembre 2008.

Il periodo temporale al quale il rimborso IVA dovrà riferirsi, sarà quello compreso nel termine dal  1° gennaio 2003  al  13 settembre 2006.

Per il calcolo dell’imposta oggetto di rimborso, saranno considerate le seguenti spese:

1.      Spese sostenute per l’acquisto di auto aziendali, con detrazione IVA limitata.

2.      Spese sostenute per l’acquisto di carburante utilizzato in tali auto.

3.      Spese sostenute per la manutenzione di auto aziendali.

4.      Spese sostenute per altri servizi (ad esempio noleggio).

L’ammontare dell’IVA ammessa in detrazione è stato fissato al 40% dell’imposta addebitata (settore agricoltura, caccia, pesca, ecc. 35%), pertanto l’ammontare che si richiederà a rimborso dovrà tenere conto dell’IVA eventualmente già detratta nel corso degli esercizi interessati.

Tabella n. 1   (Esempio di calcolo dell’IVA soggetta a rimborso)

Si precisa che il totale dell’IVA a rimborso sarà soggetto alla tassazione IRPEF – IRES – IRAP ed alle Addizionali Regionali e Comunali, per cui l’ammontare netto sarà diminuito dai valori delle corrispondenti imposte, ricalcolate per ciascun esercizio.

Si dovrà inoltre tenere conto delle eventuali auto aziendali rivendute entro il 13 settembre 2006, per le quali andrà ricalcolata l’IVA a debito e decurtata dal totale IVA spettante a rimborso.

In sintesi, per la valutazione e per la successiva compilazione dell’istanza di rimborso sarà necessario rilevare, per ciascun esercizio (2003, 2004, 2005 e 2006), i seguenti dati contabili ed informazioni:

Tabella n. 2   (Prospetto da utilizzare per ciascun periodo d’imposta)

Tabella n. 3   (Prospetto degli autoveicoli ceduti entro il 13 settembre 2006)

Le problematiche applicative ed interpretative relative a specifiche disposizioni e particolari casistiche, saranno oggetto di privata trattativa presso lo Studio.

Lo Studio è a Vostra completa disposizione per ulteriori chiarimenti in merito.

Ponzano di Fermo li, 3 settembre 2007.

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